Formulario 3115: cómo pedir al IRS un cambio de método contable

El Formulario 3115 es la Solicitud para cambiar el método contable. Un negocio lo usa para pedir al IRS permiso para cambiar su método contable general o la forma en que trata un rubro particular. Las instrucciones identifican al contribuyente obligado a presentarlo como la entidad o persona que debe presentarlo.

Esta publicación es información general del formulario del IRS y de sus instrucciones. No dice si un negocio determinado debe cambiar su método, y no da asesoría tributaria para un contribuyente en particular. Para la elección básica entre método de efectivo y método de devengado, lea ¿Efectivo o devengado? Cómo un pequeño negocio elige su método contable.

Revise primero la guía publicada

Las instrucciones dicen que revise si el IRS ha emitido nueva guía, como procedimientos de ingresos, resoluciones de ingresos, avisos, reglamentos u otra guía del Boletín de Impuestos Internos. Las instrucciones citan el Rev. Proc. 2015-13 como el procedimiento general para los cambios de método contable. También se refieren a la lista de cambios automáticos del Rev. Proc. 2022-14. La lista importa porque decide qué procedimiento aplica.

Cambios automáticos y no automáticos

Salvo que la guía publicada diga otra cosa, las instrucciones dicen que debe presentar bajo los procedimientos de cambio automático cuando esos procedimientos cubren su cambio. Un solicitante que presenta a tiempo y cumple esos procedimientos recibe el cambio.

Si no califica para los procedimientos automáticos, puede usar los procedimientos no automáticos. Esas solicitudes deben presentarse durante el año fiscal. Las instrucciones tienen una sección separada para cada procedimiento, así que lea la que corresponde a su solicitud.

Cómo se presenta un cambio automático

Las instrucciones dicen que adjunte el Formulario 3115 original a su declaración federal del impuesto sobre la renta presentada a tiempo, incluidas las prórrogas, por el año del cambio. También envía una copia firmada, que puede ser una fotocopia, a la Oficina Nacional del IRS. La copia se envía no antes del primer día del año del cambio y no después de la fecha en que se presenta el original con la declaración.

El IRS no envía acuse de recibo de una solicitud de cambio automático. Las instrucciones dicen que puede estar disponible una prórroga automática de 6 meses de la fecha de vencimiento de la declaración para estas solicitudes. Lea la sección 6.03(4)(a) del Rev. Proc. 2015-13 para los detalles.

Presentación tardía

Las instrucciones dicen que un contribuyente que no presenta el Formulario 3115 a tiempo no recibirá una prórroga, salvo en circunstancias inusuales y de peso. Las normas están en el Rev. Proc. 2015-13 y en el reglamento 301.9100-3.

Quién presenta para un grupo

En un grupo consolidado de corporaciones, la corporación matriz presenta el cambio de método contable para sí misma y para cualquier miembro del grupo. Las instrucciones lo dan como ejemplo de la regla sobre quién presenta.

Algunos cambios tienen sus propias reglas

Algunos cambios se rigen por una regla separada. Las instrucciones dan como ejemplo los gastos de investigación o experimentales específicos en años fiscales que empiezan después de 2021, para los cuales no se permite deducción en el año y se recuperan en períodos fijos. Revise la lista y la regla de su rubro antes de elegir un procedimiento.

Qué pide la solicitud de cambio

Las instrucciones tienen una sección llamada Información para la solicitud de cambio automático. Describe la Parte I del formulario. Esa parte pide información sobre el cambio mismo. Lea esa sección antes de completar las demás partes del formulario.

Errores que conviene evitar

• Presentar bajo los procedimientos automáticos sin revisar si el cambio está en la lista vigente.
• Presentar una solicitud tardía y esperar una prórroga.
• Olvidar la copia duplicada a la Oficina Nacional del IRS.
• Usar una revisión antigua del formulario sin revisar las instrucciones vigentes.

Guarde la copia firmada, la declaración a la que se adjuntó y los cálculos de cualquier ajuste. Las instrucciones indican qué rubros deben incluirse.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 3115, Solicitud para cambiar el método contable (Rev. diciembre de 2022) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f3115.pdf); Instrucciones del Formulario 3115 (Rev. diciembre de 2022) (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i3115.pdf) Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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