Formulario 1099-OID: descuento de emisión original en bonos, pagarés y certificados de depósito

Algunos bonos, pagarés y certificados de depósito (CD) se venden por menos de su monto de pago al vencimiento. La diferencia se llama descuento de emisión original, o OID por sus siglas en inglés. El IRS trata esa diferencia como interés. El pagador la informa en un Formulario 1099-OID.

Esta guía explica el formulario con un lenguaje sencillo. Es información general, no asesoría sobre sus inversiones ni sobre su declaración. Las reglas del OID pueden ser complejas, sobre todo para bonos comprados con prima o vendidos antes del vencimiento. En esos casos, lea las publicaciones del IRS que menciona el formulario o consulte con un profesional de impuestos.

Qué significa el OID

Las instrucciones del IRS describen el OID como el exceso del monto de pago indicado al vencimiento sobre el monto original de la obligación. En palabras sencillas, es la diferencia entre lo que recibió el emisor cuando el bono se emitió y lo que usted recibe al final. El IRS indica que el OID de una obligación gravable se grava como interés durante la vida de la obligación.

La obligación puede ser un bono, una obligación sin respaldo especial, un pagaré, un certificado u otra deuda escrita con un plazo mayor de un año. Las instrucciones indican que las reglas del OID también pueden aplicarse a certificados de depósito y arreglos similares, sobre todo cuando el interés se difiere hasta el vencimiento.

Las casillas que más probablemente verá

• Casilla 1 muestra el OID por la parte del año en que usted fue dueño de la obligación. El IRS indica que este monto se informa como ingreso por intereses.
• Casilla 2 muestra el interés estipulado calificado del año. Este monto es separado del OID. Si fue dueño de la obligación todo el año, informe este monto como ingreso por intereses.
• Casilla 3 muestra intereses o capital perdidos porque retiró dinero antes del vencimiento, como en un certificado de depósito. El IRS indica que puede deducir este monto para calcular su ingreso bruto ajustado.
• Casilla 4 muestra cualquier impuesto federal sobre la renta retenido, que es la retención de respaldo. Inclúyalo como impuesto retenido en su declaración.
• Casilla 10 muestra la prima de bono, y la casilla 11 muestra el OID exento de impuestos.

Otras casillas cubren el descuento de mercado, la prima de adquisición, los gastos de inversión y ciertos montos del Tesoro. El formulario remite a las instrucciones para esos conceptos.

Cuando el monto puede no ser la respuesta final

El IRS indica que, según el tipo de deuda, la fecha de emisión o de adquisición y otros factores, es posible que usted tenga que calcular el OID correcto. Por ejemplo, puede ser necesario ajustar el monto si pagó una prima de adquisición o una prima de bono. El formulario remite a la Publicación 1212 para saber cómo calcular el OID correcto.

El formulario indica que, si compró o vendió una obligación durante el año y usted no es apoderado nominal, no está obligado a emitir un Formulario 1099-OID que muestre los montos que corresponden al vendedor o al comprador. Revise los estados que recibió del banco o del corredor.

Apoderados nominales y propiedad compartida

Si usted tiene una obligación para otro dueño, es un apoderado nominal. Las instrucciones del IRS indican que debe presentar un Formulario 1099-OID por cada otro dueño. Entregue a cada dueño una Copia B. Esta regla importa en cuentas conjuntas y en cuentas que se mantienen para familiares.

Cómo informar los montos

Los montos de tipo interés normalmente van en la parte de intereses de su declaración. El formulario del IRS le indica informar la casilla 1 como ingreso por intereses. La casilla 2 también es ingreso por intereses cuando fue dueño de la obligación todo el año. La casilla 3 puede ser un ajuste, no un renglón regular de intereses. Las instrucciones del Formulario 1040 muestran dónde va cada ajuste.

Revise si el banco o el corredor también informó el mismo monto en otro formulario, como el Formulario 1099-INT. No cuente dos veces el mismo ingreso.

Próximos pasos

Guarde el Formulario 1099-OID con sus estados de bonos o certificados de depósito. Compare las casillas con sus registros. Si vendió un bono antes de tiempo, una ganancia o pérdida también puede aparecer en el Formulario 8949 y el Anexo D. Lea la Publicación 550 para ingresos de inversiones y la Publicación 1212 para detalles del OID. Un profesional de impuestos puede ayudar si los números son complejos.

Fuentes: Fuentes: IRS, Formulario 1099-OID (Rev. 1-2024) y sus instrucciones (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1099oid.pdf); Publicación 550 y Publicación 1212, según indica el formulario Esta es información general, no asesoría sobre su declaración específica.

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